מה ההבדל בין עוסק מורשה לעוסק פטור מבחינת מיסים ודיווחים?

עצמאים בתחילת הדרך, לעתים מתלבטים בנוגע לבחירה בין פתיחת עוסק פטור למורשה, בפרט כאשר צפי גובה ההכנסות השנתיות נמצא בגבול בין השניים. על אף שהמושגים נשמעים דומים, בפועל הם מייצגים עולמות אחרים של ניהול פיננסי, שכולל חובות שונים בכל הקשור לתשלומי מיסים ולדיווח לרשויות.

שוחחנו עם המקצוענים ממשרד רואי החשבון opal, שהבהירו כי הגדרה של עסק בפני רשויות המדינה, משפיעה באופן ישיר על האופן שבו הוא מחויב להתנהל, והסבירו במה נבדל מעמד של עוסק פטור מזה של עוסק מורשה.

ההבדל העיקרי בין עוסק מורשה לפטור: תקרת ההכנסות השנתיות

רשות המיסים קובעת מדי שנה רף של מחזור עסקאות שנתי, שעד אליו ניתן להירשם כעוסק פטור. התקרה עומדת על 122,000 שקלים לשנה נכון לשנת 2026. עסק שצפוי להכניס סכום נמוך מזה רשאי להירשם כעוסק פטור, כשהכוונה היא לכך שהוא פטור ממע"מ, ולא מתשלום מס הכנסה או דמי ביטוח לאומי.

עסק שמחזור העסקאות שלו חוצה את הרף הזה, מחויב להפוך לעוסק מורשה באופן אוטומטי, ואם לא יעשה זאת המס ייגבה ממנו באופן רטרואקטיבי, וישפיע על הרווחיות שלו.

למידע נוסף על עוסק מורשה באתר OPAL >>>

בנוסף, בעסקים מענפי משק מסוימים מחויבים בכל מקרה להירשם כעוסק מורשה, גם אם הם לא צפויים להכניס סכומים כאלה, ביניהם בעלי מקצועות שונים כמו עורכי דין, רואי חשבון, מתווך מקרקעין ונוספים. בעלי מקצועות אלה, שנמצאים ברשימת תקנות מע"מ, מחויבים להירשם כעוסק מורשה ורף ההכנסות של 122,000 שקלים אינו רלוונטי עבורם.

גבייה מול החזרים של מס ערך מוסף

עוסק פטור לא גובה מע"מ מהלקוחות שלו, מה שאומר שהמחיר שהוא מציע, הוא זה שמגיע לכיסו. מצד שני, גם אם הוא שילם מע"מ על הוצאות העסק שלו כמו רכישת ריהוט למשרד או רכישת חומרי גלם, הוא לא יכול להזדכות על המס הזה.

לעומתו, עוסק מורשה מחויב להוסיף מע"מ לכל חשבונית שהוא מוציא, כאשר המע"מ למעשה עובר למדינה, אך במקביל הוא רשאי לקזז את המע"מ ששילם על הוצאותיו העסקיות מהמע"מ שעליו להעביר למדינה.

בכל הקשור למע"מ, עסקים שהוצאות הקמת העסק שלהם הן גבוהות מאוד, או שעליהם לרכוש מלאי בהיקף גדול כדי להתחיל בפעילות העסקית, לרוב יהיה להם משתלם יותר להפוך מלכתחילה לעוסק מורשה גם אם צפי ההכנסות השנתיות בתחילת הדרך צפוי להיות נמוך מן הרף המוגדר בחוק.

חובת הדיווח של עוסק פטור בהשוואה לעוסק מורשה

עוסק פטור נדרש לדווח אחת לשנה על הוצאותיו והכנסותיו, ולעומתו העוסק המורשה נדרש לדווח למע"מ אחת לחודש או חודשיים, כאשר בדו"ח צריכות להימצא כל החשבוניות של ההוצאות שלו, וכל החשבוניות שניפק ללקוחותיו.

על אף שגם העוסק הפטור נדרש להגיש דו"ח מסודר, הוא עדיין מתנהל בצורה קצת יותר "חופשית", בעוד העוסק המורשה מחויב בדיווחים תדירים הרבה יותר, וזקוק לליווי צמוד של רואה חשבון מנוסה.

רואה החשבון מסייע לעוסק המורשה לשמור על הסדר בתיעוד החשבוניות והקבלות, מונע טעויות בהתנהלות הפיננסית, מסייע לתכנון נכון של הפעילות העסקית בעת הצורך ולהגשה מדויקת של כל הדיווחים לרשויות, על פי החוק.

למעבר למאמרים נוספים בקרו בבלוג >>>

מס הכנסה וביטוח לאומי

העוסק הפטור והעוסק המורשה, שניהם נדרשים לשלם מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי, ובשני המקרים המס יחושב על פי מדרגות המס המקובלות בישראל, בהתאם לרווח הנקי שלהם, כלומר ההפרש בין ההכנסות להוצאות המוכרות שלהם.

עם זאת, במקרים רבים עוסקים מורשים מנהלים את החשבוניות שלהם בצורה קפדנית יותר, בפרט אם הם נעזרים ברואה חשבון מיומן, ולכן ייתכן שיהיה להם יתרון בכל הקשור ל"הוצאות מוכרות", מכאן שהם ימקסמו את ההוצאות שיכולות להפחית עבורם את החבות בתשלום מס ההכנסה.

מתי כדאי או צריך לעבור בין מעמד של עוסק פטור למורשה?

רף ההכנסות השנתי, כאמור, הוא זה שקובע את עיקר ההבדל בין עוסק פטור למורשה מבחינת חובת הדיווחים ותשלום המיסים. מסיבה זו, כאשר בעל עסק צופה שהכנסותיו יגדלו בצורה ניכרת בשנה הקרובה, או שהוא עומד לבצע השקעה גדולה עבור העסק כמו שיפוצים במשרד, רכישת ריהוט יקר, השקעה בציוד וכדומה, יהיה לו משתלם לעשות את המעבר לעוסק מורשה ולהזדכות על המע"מ בגין הרכישות וההשקעות הללו.

בנוסף, חציית רף ההכנסות גם אם לא היה צפוי, מחייב באופן מידי את המעבר למעמד של עוסק מורשה, ואז על בעל העסק לגשתת למשרדי מע"מ על מנת לשנות את הסטטוס שלו. דיווח בזמן מונע קנסות וגביית מס רטרואקטיבית, ושומר על הרווחיות של העסק.

באשר לכדאיות של המעבר, הבחירה תלויה במאפיינים הייחודים של כל עסק ולהכנסות הצפויות שלו, אבל כאשר העסק דורש רכישת ציוד וחומרים באופן שוטף, והשאיפה היא לצמוח ולהתפתח, עוסק מורשה הוא המסלול הנכון.

ליווי מקצועי של רואה חשבון מנוסה כבר בשלב הראשוני של פתיחת התיקים מול הרשויות, עשוי לחסוך הרבה מאוד כסף לבעל העסק, לתת לו שקט נפשי בכל הקשור להתנהלות הפיננסית של העסק ולאפשר לו להתמקד בניהול ובתפעול שלו, כדי לאפשר לו לצמוח.

**יובהר כי התוכן המובא במאמר זה משמש כמידע כללי והעשרה בלבד, ואינו מחליף חוות דעת מקצועית המותאמת לנסיבות האישיות של כל מקרה. אנו ממליצים להיוועץ ברואה חשבון, יועץ מס או מומחה רלוונטי אחר בטרם נקיטת צעדים המבוססים על הכתוב במאמר זה. המערכת, הכותבים וכל מי שעסק בהפצת המידע, לא יישאו באחריות לכל תוצאה, נזק או אובדן שינבעו מהסתמכות על הכתוב או משימוש במידע המוצג.